個(gè)稅稅率直接關(guān)系著個(gè)稅交多少，了解過(guò)2019年新個(gè)稅稅率的人，應(yīng)該都知道相比2018年下降了不說(shuō)。據(jù)專(zhuān)家研究表明，未來(lái)中國(guó)個(gè)稅稅率仍有下降空間。　　3月14日，財(cái)政部和國(guó)家稅

　　個(gè)稅稅率直接關(guān)系著個(gè)稅交多少，了解過(guò)2019年新個(gè)稅稅率的人，應(yīng)該都知道相比2018年下降了不說(shuō)。據(jù)專(zhuān)家研究表明，未來(lái)中國(guó)個(gè)稅稅率仍有下降空間。

　　3月14日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(“通知”)。為支持大灣區(qū)建設(shè)，“通知”明確廣東省、深圳市按內(nèi)地與香港個(gè)人所得稅稅負(fù)差額，對(duì)在大灣區(qū)工作的境外(含港澳臺(tái)，下同)高端人才和緊缺人才給予補(bǔ)貼，該補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。

　　境外高端人才和緊缺人才的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額按照中國(guó)香港稅制計(jì)算。中國(guó)香港個(gè)人所得稅的免稅額、扣除(最高限額)的標(biāo)準(zhǔn)比內(nèi)地高，涉及的種類(lèi)更多，最高稅率遠(yuǎn)比內(nèi)地低(15%的標(biāo)準(zhǔn)稅率或2%-17%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，內(nèi)地綜合所得適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率)，稅負(fù)遠(yuǎn)比內(nèi)地輕，大灣區(qū)珠三角九市(廣東省廣州市、深圳市、珠海市、佛山市、惠州市、東莞市、中山市、江門(mén)市和肇慶市)因此在吸引境外高端人才和緊缺人才上擁有了極大的稅制國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力優(yōu)勢(shì)。此前，在深圳前海、珠海橫琴已有類(lèi)似的個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策，“通知”實(shí)際上是將本來(lái)只適用于局部地區(qū)的政策擴(kuò)大到整個(gè)大灣區(qū)。

　　中國(guó)的個(gè)人所得稅制剛進(jìn)行改革，中低收入者明顯從減稅中受益，這顯然有助于公平目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但是，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，中國(guó)個(gè)人所得稅稅率仍有下降空間。綜合所得和2019年之前的工資薪金所得所適用的最高邊際稅率45%，從1980年個(gè)稅立法至今均未變化。1980年選擇45%的稅率，是因?yàn)楫?dāng)時(shí)發(fā)達(dá)國(guó)家的最高邊際稅率在50%-70%之間，作為發(fā)展中國(guó)家選擇45%這樣一個(gè)低于發(fā)達(dá)國(guó)家水平的稅率是合適的。1986年美國(guó)稅制改革之后，其他國(guó)家和地區(qū)相繼進(jìn)行了以減稅為中心的稅制改革，個(gè)人所得稅最高稅率大幅度下降。2018年特朗普稅改后，美國(guó)個(gè)人所得稅最高稅率從39.6%進(jìn)一步下降到37%。由于美國(guó)對(duì)世界的影響，其他國(guó)家和地區(qū)跟進(jìn)減稅，是完全可能的。

　　從稅制國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的構(gòu)筑來(lái)看，中國(guó)選擇低于美國(guó)的最高邊際稅率并不為過(guò)。金磚國(guó)家其他四國(guó)除了南非個(gè)人所得稅最高稅率與中國(guó)持平外，其他三國(guó)均低于中國(guó)，印度30%，巴西27.5%，俄羅斯13%(單一稅率)。考慮到與企業(yè)所得稅的銜接，個(gè)人所得稅最高邊際稅率最理想的是與企業(yè)所得稅25%一致。如做不到，也應(yīng)適當(dāng)下調(diào)最高邊際稅率，如降至35%。25%比35%更可取，關(guān)于個(gè)人所得稅的一些補(bǔ)丁可以取消，如萬(wàn)眾關(guān)注的全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率的規(guī)定(目前采取的是在2021年12月31日之前不計(jì)入綜合所得)，這樣，臨時(shí)性規(guī)定到期后個(gè)人所得稅稅負(fù)大幅度上升的擔(dān)心也基本上可以消除。

　　大灣區(qū)境外人才適用港稅的做法，提出的是個(gè)人所得稅制的進(jìn)一步改革問(wèn)題。2019年開(kāi)始實(shí)施的新個(gè)人所得稅制在減輕中低收入者負(fù)擔(dān)上卓有成效，但對(duì)于中高收入者(實(shí)際上相對(duì)于房?jī)r(jià)，剛邁入45%稅率門(mén)檻的所謂高收入者的可支配收入實(shí)際上也不算多，這樣的人群算中等收入群體更合適)來(lái)說(shuō)，稅負(fù)仍有進(jìn)一步減輕的空間。最高邊際稅率如能下調(diào)至25%，那么這對(duì)于構(gòu)筑中國(guó)稅制吸引人才的競(jìng)爭(zhēng)力是很有幫助的。從稅制的進(jìn)一步完善來(lái)看，只要稅制合理，那么盡可能少的地區(qū)稅收優(yōu)惠政策補(bǔ)丁更可取。降稅率是為了吸引人才，同時(shí)也是減少一些潛在稅源流失的重要舉措，一些人也不用當(dāng)“候鳥(niǎo)”定期離開(kāi)中國(guó)內(nèi)地。有了更多的人才，中國(guó)就會(huì)有持續(xù)的繁榮，政府也不用擔(dān)心沒(méi)有更多的資金去幫助需要被幫助的人。風(fēng)物長(zhǎng)宜放眼量。從中長(zhǎng)期來(lái)看，進(jìn)一步降稅的收益是可觀的。

　　2019新個(gè)稅稅率讓大家少納稅，相信在未來(lái)個(gè)稅稅率還會(huì)下降，到時(shí)候我們更能享受減稅紅利，繳更少的稅拿更多的工資。

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