臨時(shí)工需要交納個(gè)人所得稅嗎|個(gè)人所得稅計(jì)算器|個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除|社保怎么交

　　社保新政策出臺之后，企業(yè)都在想辦法如何避免為員工繳納社保，有的企業(yè)選擇用臨時(shí)工，那么，臨時(shí)工需要繳納個(gè)人所得稅嗎?
 

臨時(shí)工工資屬于“工資”還是“勞務(wù)報(bào)酬”？

　　(1)、2019年以前：

　　1)按月正常發(fā)放工資的，“是否雇員”選擇“是”，填寫正常工資薪金報(bào)表;

　　2)不按月發(fā)放工資或者沒有簽訂勞動(dòng)合同的，“是否雇員”選擇“否”，填寫勞務(wù)報(bào)酬報(bào)表。

　　這是工資薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得主要區(qū)分口徑。既然如此，所謂臨時(shí)工“工資”，其實(shí)屬于勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)當(dāng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　(2)、2019年1月1日起：

　　居民個(gè)人取得工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，一并作為“綜合所得”，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。

　　(3)相關(guān)問題:支付臨時(shí)工工資需要代扣代繳個(gè)人所得稅嗎?

　　回答：這是毫無疑問的。

　　實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

　　因此，若向個(gè)人支付上述款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)依法履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。
 

 

臨時(shí)工工資

　　(1)臨時(shí)工工資也是“工資”

　　政策依據(jù)：臨時(shí)工工資納入工資薪金支出。

　　(2)并非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

　　單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)，屬于非經(jīng)營活動(dòng)，并非“有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)”，不屬于增值稅征收范圍。
 

臨時(shí)工薪資處理

　　職工，是指與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員，含全職、兼職和臨時(shí)職工，也包括雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同但由企業(yè)正式任命的人員。

　　具體而言，職工包括與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員，未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同但由企業(yè)正式任命的人員，以及雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同或未由其正式任命、但向企業(yè)所提供服務(wù)與職工所提供服務(wù)類似的人員。

　　因此，臨時(shí)工工資應(yīng)當(dāng)納入職工薪酬核算，而與正式職工一樣。
 

臨時(shí)工到底要不要繳納社保？

　　常有人問起，如果公司要聘請臨時(shí)工，需要簽訂合同嗎?簽幾個(gè)月算是臨時(shí)工呢?企業(yè)臨時(shí)工工資如何入賬?要不要繳納社保?

　　首先，要糾正一下，臨時(shí)工這個(gè)稱呼是不準(zhǔn)確的，我國其實(shí)沒有臨時(shí)工的稱呼，我們常規(guī)理解的臨時(shí)工應(yīng)該是指用工時(shí)間比較短。

　　中央印發(fā)的《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》引起了大家廣泛的關(guān)注，其中第46條“為提高社會(huì)保險(xiǎn)資金征管效率，將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收”今后對社保繳納的稽查就更加嚴(yán)格了，那么臨時(shí)工怎么辦?臨時(shí)工是否也一定要為其繳納社保呢?
 

 

　　臨時(shí)招聘的工人，與正式工相對。臨時(shí)工就是暫時(shí)在單位工作的，一般任職期限不超過一年，也有至期延續(xù)可能，但要有雙方達(dá)成共識的前提。臨時(shí)工主要有以下幾種情形：

　　第一種情形：雙方存在實(shí)際雇傭關(guān)系

　　所謂任職或者雇用關(guān)系，一般是指所有連續(xù)性的服務(wù)關(guān)系，提供服務(wù)的任職者或者雇員的主要收入或者很大一部分收入都來自于任職的企業(yè)。

　　如果臨時(shí)工與企業(yè)存在實(shí)際雇傭關(guān)系簽訂了勞動(dòng)合同，同時(shí)參加單位的考勤、服從單位的規(guī)章制度管理。那么臨時(shí)工與正式員工一樣，應(yīng)該享受同等待遇，企業(yè)需要按照“工資薪金”給臨時(shí)工發(fā)放報(bào)酬，同時(shí)需要幫臨時(shí)工代扣人事外包以及個(gè)稅。

　　第二種情形：臨時(shí)工提供勞務(wù)，不存在實(shí)際雇傭關(guān)系

　　如果臨時(shí)工與企業(yè)不存在實(shí)際雇傭關(guān)系，沒有與單位簽訂有期限的勞動(dòng)合同，只是提供偶爾或按次提供的勞務(wù)，這種情況就應(yīng)該按照勞務(wù)費(fèi)處理。

　　比如企業(yè)辦公室等房屋裝修，請來的粉刷工，油漆工，搬運(yùn)貨物臨時(shí)找來的搬運(yùn)工，企業(yè)一般是不會(huì)固定設(shè)置這些崗位，員工提供的也不是連續(xù)性的服務(wù)，這類員工提供勞務(wù)需要去稅局代開勞務(wù)發(fā)票，企業(yè)憑勞務(wù)發(fā)票入賬，個(gè)人所得稅按照勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納。

　　勞務(wù)費(fèi)雖然也是人工費(fèi)用，但是和工資薪酬分開。勞務(wù)費(fèi)的金額是不作為福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)的基數(shù)的。接受勞務(wù)的企業(yè)不需要為提供勞務(wù)的人提供社保。

　　第三鐘情形：被勞務(wù)派遣員工

　　被勞務(wù)派遣的員工的社保應(yīng)該由誰繳納關(guān)鍵要看當(dāng)初勞務(wù)派遣單位與用工單位勞務(wù)派遣合同是如何簽訂的。

　　如果合同中約定用工單位直接支付給勞務(wù)派遣單位勞務(wù)費(fèi)，由勞務(wù)派遣單位支付給被派遣員工工資，并且繳納社保的，那么該情形下用工單位與被勞務(wù)派遣的員工不存在實(shí)際雇傭關(guān)系，也不需要承擔(dān)社保，并且如果被派遣員工在用工單位因工作遭受事故傷害的，應(yīng)該由勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)依法申請工傷認(rèn)定，用工單位可以一旁協(xié)助。主要由勞務(wù)派遣單位承擔(dān)工傷保險(xiǎn)責(zé)任，可以和用工單位協(xié)商賠償事項(xiàng)。

　　政策依據(jù)：《勞動(dòng)合同法》第五十九條勞務(wù)派遣單位派遣勞動(dòng)者應(yīng)當(dāng)與接受以勞務(wù)派遣形式用工的單位(以下稱用工單位)訂立勞務(wù)派遣協(xié)議。勞務(wù)派遣協(xié)議應(yīng)當(dāng)約定派遣崗位和人員數(shù)量、派遣期限、勞動(dòng)報(bào)酬和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的數(shù)額與支付方式以及違反協(xié)議的責(zé)任。

　　第四種情形：退休返聘的員工

　　退休人員返聘分兩種情況：

　　1、再任職取得的收入，按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。

　　2、兼職取得的收入，按“勞務(wù)報(bào)酬”所得繳納個(gè)人所得稅。

　　如果達(dá)到法定退休年齡時(shí)已累計(jì)繳費(fèi)至國家規(guī)定年限，退休后再任職是不需要再繳納社保。所以無論是按照“工資薪金”還是“勞動(dòng)報(bào)酬”，企業(yè)都不需要再考慮要為退休返聘員工繳納社保的。

　　政策依據(jù)：《社會(huì)保險(xiǎn)法》第二十七條規(guī)定：“參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的個(gè)人，達(dá)到法定退休年齡時(shí)累計(jì)繳費(fèi)達(dá)到國家規(guī)定年限的，退休后不再繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，按照國家規(guī)定享受基本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇;未達(dá)到國家規(guī)定年限的，可以繳費(fèi)至國家規(guī)定年限。”

　　繳納個(gè)人所得稅是每個(gè)公民的義務(wù)，只有收入達(dá)到個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的人，都應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅。

標(biāo)簽： 個(gè)人所得稅 臨時(shí)工 個(gè)稅